IN SINTESI
Investimento 2025:
| COMUNICAZIONE DEL GSE CON L'IMPORTO DEL CREDITO UTILIZZABILE | UNICO |
| 2025 | Unico 2026 (redditi 2025) |
| 2026 | Unico 2027 (redditi 2026) |
Non è un aiuto di Stato, non deve essere quindi indicato nel quadro RS
Per quanto riguarda l'indicazione nella dichiarazione dei redditi la normativa non dice nulla, solo le istruzioni al Modello Unico prevedono questo adempimento.
Art.12, comma 7 del D.M. 24/07/2024
- Entro dieci giorni dalla presentazione della comunicazione di
completamento, il GSE, verificati il corretto caricamento dei dati e
la completezza dei documenti e delle informazioni rese e il rispetto
del limite massimo di costi ammissibili, comunica all'impresa
l'importo del credito d'imposta utilizzabile in compensazione, che
non puo' in ogni caso eccedere l'importo del credito d'imposta
prenotato. In caso di dati non correttamente caricati o non leggibili
ovvero di documentazione o informazioni incomplete, le integrazioni
sono richieste e rese nelle medesime modalita' e termini previste dal
comma 2, secondo e terzo periodo. Restano in ogni caso ferme le
attivita' di controllo e le cause di decadenza, nonche' i conseguenti
atti di recupero previsti dagli articoli 20, 21 e 22.
FAQ AGENZIA DELLE ENTRATE DEL 30 GIUGNO 2026
Un operatore economico ha effettuato investimenti agevolabili con il credito d'imposta “Transizione 5.0”, di cui all'articolo 38 del decreto-legge 2 marzo 2024, n. 19 (codice credito T6). In particolare:
- gli investimenti sono stati completati nell'anno 2025;
- la comunicazione preventiva di cui all'articolo 12, comma 1, del D.M. 24 luglio 2024 è stata trasmessa nell'anno 2025;
- la comunicazione di completamento del progetto agevolabile di cui all'articolo 12, comma 6, del D.M. 24 luglio 2024 è stata trasmessa nell'anno 2026;
- la comunicazione del GSE all'operatore economico dell'importo effettivamente utilizzabile in compensazione, di cui all'articolo 12, comma 7, del medesimo D.M., è ricevuta nell'anno 2026.
Si chiede se tale credito d'imposta debba essere esposto nel modello Redditi 2026 oppure nel modello Redditi 2027.
Nel caso prospettato, il credito d'imposta deve essere indicato nel modello Redditi 2027. Le istruzioni dei modelli REDDITI 2026 precisano, infatti, che “…nel rigo RU5 va indicato il credito d’imposta maturato, comunicato al beneficiario dal GSE ai sensi dell’articolo 12, comma 7, del D.M. 24/07/2024, nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione”.
Pertanto, ai fini dell'esposizione in dichiarazione rileva il momento in cui il GSE comunica all'operatore economico, ai sensi del citato articolo 12, comma 7, l'importo del credito d'imposta effettivamente utilizzabile in compensazione tramite il modello F24.
FAQ del 30 giugno 2026 – Esposizione in dichiarazione del credito d'imposta di cui all'articolo 8 del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38
Un operatore economico ha maturato il credito d'imposta di cui all'articolo 8 del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38, utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, mediante il codice tributo "7079", a seguito della comunicazione di concessione ricevuta dal GSE nell'anno 2026 ai sensi del comma 2 del medesimo articolo 8. In particolare:
- gli investimenti agevolabili sono stati completati nell'anno 2025;
- la comunicazione preventiva di cui all'articolo 12, comma 1, del D.M. 24 luglio 2024 è stata trasmessa nell'anno 2025;
- la comunicazione di completamento del progetto di cui all'articolo 12, comma 6, del D.M. 24 luglio 2024 è stata trasmessa nell'anno 2026.
Si chiede se tale credito d'imposta debba essere indicato nel modello Redditi 2026 oppure nel modello Redditi 2027.
Nel caso prospettato, il credito d'imposta deve essere indicato nel modello Redditi 2027. Ai fini dell'esposizione in dichiarazione rileva, infatti, il momento in cui il GSE comunica all'operatore economico, ai sensi dell'articolo 8, comma 2, del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38, il credito d'imposta effettivamente utilizzabile in compensazione tramite il modello F24.
